По разным причинам работодателю приходится переводить сотрудников на другую должность, в другое структурное подразделение или другую местность. При этом в ТК РФ названы случаи, когда работодатель в обязательном порядке предлагает сотруднику перевод. В данной статье напомним нормы, касающиеся перевода в другую местность при изменении места нахождения учреждения.

Переводом на другую работу согласно ст. 72.1 ТК РФ признается постоянное или временное изменение трудовой функции работника и (или) структурного подразделения, в котором он работает (если подразделение было указано в трудовом договоре), при продолжении работы у того же работодателя, а также перевод на работу в другую местность вместе с работодателем.

Напомним, что перевод в другую местность вместе с учреждением относится к категории постоянных.

Перевод на другую работу допускается только с письменного согласия работника, за исключением некоторых случаев. В частности, работник может быть переведен без его согласия на срок до одного месяца на не обусловленную трудовым договором работу у того же работодателя:

— в случае катастрофы природного или техногенного характера, производственной аварии, несчастного случая на производстве, пожара, наводнения, голода, землетрясения, эпидемии или эпизоотии и в любых исключительных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части (ч. 2 ст. 72.2 ТК РФ);

— в случаях простоя (временной приостановки работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера), необходимости предотвращения уничтожения или порчи имущества либо замещения временно отсутствующего работника, если простой или необходимость предотвращения уничтожения или порчи имущества либо замещения временно отсутствующего работника вызваны чрезвычайными обстоятельствами (ч. 3 ст. 72.2).

Отличия перевода в другую местность от других видов переводов

Перевод на работу в другую местность вместе с работодателем следует отличать от иных перемещений (переездов) работников:

— от перемещения сотрудников, работающих вахтовым методом. В этом случае перемещение с одного объекта на другой не может рассматриваться как перевод, поскольку то, что сотрудник трудится на объектах, расположенных в разных местностях, — условие его трудового договора;

— от перевода сотрудника из одного структурного подразделения учреждения в другое, расположенное в иной местности, если само учреждение не переезжает, так как в данном случае имеет место перевод на другую работу, а не в другую местность вместе с работодателем, поскольку местонахождение последнего не меняется. Уточним, что изменение места нахождения обособленного подразделения не регламентируется ст. 72.1 ТК РФ и не может рассматриваться как переезд работодателя в другую местность. Кроме того, согласно п. 3 ст. 55 ГК РФ филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения не являются юридическими лицами, соответственно, не могут считаться работодателями по отношению к работникам. То есть изменение места их нахождения и перевод на работу в другое обособленное подразделение не считаются переводом в связи с перемещением работодателя в другую местность. Поэтому в случае изменения адреса филиала или представительства применяется ст. 72 ТК РФ, согласно которой изменение определенных сторонами условий трудового договора допускается только по соглашению сторон. При этом необходимо в письменном виде заключить дополнительное соглашение к трудовому договору об изменении определенных сторонами условий этого договора. Если сотрудник отказывается от перевода в другую местность вместе с филиалом, представительством или иным обособленным подразделением, трудовой договор с ним расторгается в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ (отказ от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора);

— от ротации кадров, которая представляет собой перемещение специалистов или руководящих работников с одной должности на другую в том же или в другом учреждении с учетом уровня их квалификации, профессионального образования и стажа работы (службы) по специальности. Целью ротации может быть повышение работника в должности с расширением полномочий и круга должностных обязанностей; повышение уровня квалификации, сопровождающееся поручением руководителю или специалисту более сложных задач, без повышения в должности, но с увеличением заработной платы; смена задач и обязанностей в связи с переводом на равноценную должность без повышения в должности и заработной плате. Кроме того, ротация подразумевает перевод работника на новую работу или должность для получения дополнительной квалификации и расширения профессионального опыта.

Также следует отметить, что в соответствии с ч. 6 ст. 60.1 Федерального закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе Российской Федерации" должность гражданской службы, на которую гражданский служащий назначается в порядке ротации, замещается на срок от трех до пяти лет. На это указано и в Письме Минтруда РФ от 18.09.2012 "О Методических рекомендациях" (вместе с Рекомендациями от 30.04.2013 "Методические рекомендации — 2.0. Организация ротации федеральных государственных гражданских служащих в федеральных органах исполнительной власти").

Особенности перевода в другую местность

Итак, к переводу на работу в другую местность вместе с работодателем относится перевод в местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта, в котором находился работодатель (п. 16 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации"). Следует помнить, что работодателю необходимо поставить сотрудников в известность о принятом решении перевести деятельность учреждения в другую местность. Законодательно не определено, в какой срок и в какой форме работодатель должен предложить сотрудникам перевестись в другую местность. Поэтому, считаем, необходимо руководствоваться ст. 74 ТК РФ и предупредить их, во избежание проблем, за два месяца до планируемого переезда, в письменной форме, например, в виде уведомления, в котором будут отражены:

— новый адрес местонахождения, где будет осуществляться деятельность;

— срок переведения учреждения в новую местность и, соответственно, дата начала работы сотрудника на новом месте (работодатель должен четко определить сроки переезда; если в установленные сроки работодатель не переехал, то делается повторное уведомление);

— гарантии, предоставляемые сотруднику в связи с переездом, в том числе состав, способ и суммы возмещаемых сотруднику расходов;

— срок, в течение которого сотрудник должен уведомить работодателя о согласии на перевод либо об отказе от него;

— последствия отказа работника от перевода вместе с работодателем в другую местность (в данном случае оформляется увольнение в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

Для оптимизации документального оформления целесообразнее издать единый приказ (уведомление) о перемещении организации в другую местность и довести его до сведения всех работников под расписку. Если сотрудник отказывается от проставления подписи, составляется акт об отказе от ознакомления. Согласие или отказ от перевода следует получить от каждого сотрудника индивидуально в произвольной письменной форме.

Новый адрес

Отметим, что если сотрудники осуществляют трудовую деятельность не в месте нахождения исполнительного органа работодателя, то для них не будет иметь значения, куда переехал данный орган, поскольку на осуществлении ими трудовых обязанностей это никак не скажется. Кроме этого, место нахождения организации не является обязательным условием трудового договора, в отличие от места работы, особенно для сотрудников, которые работают в филиалах, представительствах или иных обособленных структурных подразделениях (ст. 57 ТК РФ).

Уточним, что место нахождения работодателя — юридического лица в соответствии с п. 2, 3 ст. 54 ГК РФ определяется местом его государственной регистрации. Адрес его места нахождения фиксируется в учредительных документах, а также в ЕГРЮЛ. То есть после того, как будет решен вопрос с адресом, необходимо внести изменения в учредительные документы и произвести регистрацию изменений в установленном порядке.

При смене юридического адреса следует учитывать, что адрес считается измененным с момента внесения в ЕГРЮЛ соответствующей записи. Это связано с тем, что согласно пп. "в" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в ЕГРЮЛ содержатся сведения и документы о юридическом лице, в частности, адрес (место нахождения) его постоянно действующего исполнительного органа (в случае отсутствия такового — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом. При наличии у юридического лица управляющего или управляющей организации наряду с этими сведениями указывается место жительства управляющего или место нахождения управляющей организации. Кроме того, обязательному внесению в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц подлежит запись об изменении адреса (места нахождения) юридического лица (пп. "и" п. 7 ст. 7.1 указанного закона).

Гарантии и компенсации

Если сотрудник согласен на перевод в другую местность вместе с работодателем, то работодателю необходимо обсудить с ним не только условия перевода, но и порядок исполнения гарантий, установленных трудовым законодательством. Добавим, что в силу ст. 57 ТК РФ в трудовом договоре могут быть предусмотрены дополнительные условия, не ухудшающие положение сотрудника по сравнению с установленными законом. К таким условиям относится, например, обязанность работодателя по возмещению расходов на переезд и проживание.

Статьями 164 и 165 ТК РФ установлен перечень гарантий и компенсаций (денежных выплат), связанных с возмещением сотрудникам затрат, которые понесены ими при исполнении трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами, в частности, при переезде на работу в другую местность. При этом такие гарантии и компенсации не входят в состав заработной платы. Аналогичное мнение представлено в постановлениях ФАС УО от 08.06.2012 N Ф09-3304/12, ФАС МО от 21.03.2011 N КА-А40/1449-11 и от 21.08.2008 N КА-А40/7732-08.

К сведению. При предоставлении гарантий и компенсаций соответствующие выплаты производятся за счет средств работодателя. Если заранее невозможно точно определить размер подлежащих возмещению расходов в связи с переездом сотрудника на работу в другую местность, ему по предварительной договоренности с работодателем выдается аванс (п. 2 Постановления Правительства РФ N 187).

Более подробно они определены в ст. 169 ТК РФ. Так, при переезде сотрудников по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность последний обязан возместить расходы:

— на переезд сотрудника, членов его семьи и провоз имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

— на обустройство на новом месте жительства.

Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора, минимальные размеры компенсации законодательно не установлены. Однако при этом все же необходимо руководствоваться постановлениями Совмина СССР N 677 и Правительства РФ N 187. Ими помимо компенсации стоимости проезда и расходов по провозу имущества предусмотрена выплата сотрудникам суточных за каждый день в пути, единовременного пособия в размере месячного оклада по новому месту работы и по 1/4 месячного оклада сотрудника на каждого переезжающего члена его семьи.

В связи с тем, что ст. 169 ТК РФ не обязывает работодателя выплачивать суточные за время в пути, а также не упоминает о выплате единовременного пособия работнику и членам его семьи и заработной платы за дни сбора в дорогу и обустройства на новом месте, эти суммы выплачиваются сотрудникам только по соглашению сторон.

Обратите внимание! При найме нового работника оплата его проезда до места работы, указанного в трудовом договоре, компенсацией не признается, так как до заключения трудового договора нормы ст. 169 ТК РФ не применяются.

Условие компенсации найма жилого помещения следует отразить в трудовом договоре (дополнительном соглашении) с сотрудником, а также в локальном нормативном акте учреждения. Кроме того, п. 3 Постановления Совмина СССР N 677 установлено, что сотрудникам, переехавшим в связи с переводом их на работу в другую местность, и членам их семей жилое помещение предоставляется на условиях, предусмотренных трудовым договором. Данное постановление действует в части, не противоречащей ТК РФ (ст. 423 ТК РФ). И, как видим, никаких противоречий с ТК РФ в этом положении нет. Да и нигде не установлено, что же относится к затратам на обустройство на новом месте жительства.

Отказ от переезда вместе с работодателем

Если сотрудник отказывается от перевода вместе с работодателем в другую местность, то он должен направить последнему письменный отказ. Только при наличии такого документа можно прекратить трудовой договор по п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. При этом увольняемому должно быть выплачено выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 178 ТК РФ). В приказе о расторжении трудового договора в строке (графе) "Основание (документ, номер, дата)" следует указать реквизиты:

— решения полномочного органа о перемещении учреждения в другую местность;

— отказа работника от перевода на другую работу.

Отдельно остановимся на вопросе отказа от переезда в другую местность женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, одиноких матерей, воспитывающих ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида — до 18 лет), других лиц, воспитывающих таких детей без матери.

Напомним, что не допускается расторжение трудового договора по инициативе работодателя с сотрудником в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске (ч. 6 ст. 81 ТК РФ), с беременной женщиной, а также женщиной, имеющей ребенка в возрасте до трех лет, одинокой матерью, воспитывающей ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка-инвалида — до 18 лет), другими лицами, воспитывающими указанных детей без матери (ч. 1, 4 ст. 261 ТК РФ), за исключением случаев, указанных в данных статьях.

Однако переезд работодателя в другую местность фактически означает прекращение деятельности работодателя в этой местности и речь идет о переводе не конкретного сотрудника на другую работу, а всего учреждения в другую местность. Не случайно предусмотрено основание для расторжения трудового договора не в связи с отказом от перевода вообще, а в связи с отказом от перевода на работу именно в другую местность (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ). Расторжение трудового договора по данному основанию относится к общим основаниям расторжения и не является инициативой работодателя. Соответственно, указанных лиц в случае их отказа от переезда в другую местность можно уволить на общих основаниях.

Приведем образец заполнения трудовой книжки.

				Сведения о приеме на работу, переводе на другую постоянную работу, квалификации, увольнении (с указанием причин и ссылкой на статью, пункт закона)	Наименование, дата и номер документа, на основании которого внесена запись
				Уволен в связи с отказом от перевода	Приказ от 16.08.2013
				на работу в другую местность вместе
				с работодателем, пункт 9 части 1
				статьи 77 Трудового кодекса
				Российской Федерации.

Если сотрудник не явился на работу по новому месту нахождения работодателя или отказался приступить к ней без уважительных причин, а также если он до окончания срока работы (а при отсутствии срока — до истечения одного года) уволился по собственному желанию без уважительных причин либо был уволен за виновные действия, то он обязан вернуть учреждению полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом в другую местность, за вычетом путевых расходов.

Кадровые документы

При получении согласия на перевод в другую местность и на основании дополнительного соглашения издается приказ о переводе сотрудника на другую работу. Напомним, что Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 в этих целях утверждены унифицированные формы Т-5 и Т-5а. Но использовать можно и самостоятельно разработанные формы.

На основании приказа не позднее недельного срока запись о таком переводе необходимо занести в трудовую книжку сотрудника (ст. 66, 72.1 ТК РФ, п. 4, 10, 12 Правил ведения и хранения трудовых книжек). Запись должна точно соответствовать тексту приказа. Кроме того, внести аналогичную запись необходимо и в личную карточку сотрудника (ф. Т-2).

В случае отказа сотрудника от перевода в другую местность увольнение оформляется приказом о прекращении трудового договора по форме Т-8 или Т-8а, с чем должен быть ознакомлен увольняемый. При невозможности довести до сведения сотрудника приказ на нем делается запись об этом.

При увольнении сотруднику выдается трудовая книжка с записью об увольнении (ст. 84.1 ТК РФ), причем правильность записей в трудовой книжке должна быть предварительно заверена подписью работника (п. 35 Правил ведения и хранения трудовых книжек).

Кроме того, работодатель обязан внести запись об увольнении, аналогичную записи в трудовой книжке, в личную карточку и попросить увольняемого расписаться как в личной карточке, так и в книге учета движения трудовых книжек и вкладышей в них (п. 41 Правил ведения и хранения трудовых книжек).

Правомочно ли применять нормы ст. 169 ТК РФ для компенсации расходов вновь принимаемого сотрудникана при его переезд к новому месту работы, с которым предварительно согласованы особые условия его будущего трудового договора. Работник переезжает из другого региона России на Дальний Восток. Трудовой договор заключается по месту новой работы по прибытии работника. Ранее работник не состоял в трудовых отношениях с работодателем.

Ответ

Ответ на вопрос:

По правилам, установленным ст.169 ТК РФ, при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику:

Не пропустите: главные изменения в кадровой работе

Что принято и вступило в силу в этом месяце.

Расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

Расходы по обустройству на новом месте жительства.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам коммерческих организаций определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора.

Трудовое законодательство не регламентирует порядок оформления предварительной договоренности о переезде. Такая договоренность может быть достигнута в результате предварительных переговоров, предшествующих заключению трудового договора.

У вас не останется вопросов о компенсации в размере трехкратного среднего месячного заработка после прочтения статьи по ссылке.

Между тем для того, чтобы организация смогла отнести затраты на выплаты работникам в связи с переездом к расходам при исчислении налога на прибыль необходимо включить условие о переезде работника в другую местность к работодателю непосредственно в текст трудового договора (письма Минфина России от 26.05.2008 № 03-04-06-01/140, от 18.04.2007 № 03-04-06-01/123). Объясняется это тем, что данные гарантии и компенсации предоставляются работникам организации. Иными словами с работником первоначально надо заключить трудовой договор (ранее даты переезда). В этой ситуации гражданин приобретает статус работника.

В трудовом договоре в качестве условия указать на то, что работник по предварительной договоренности с работодателем переезжает на работу в местность, где находится работодатель и указать порядок и размер возмещения расходов на переезд. Кроме того, трудовым договором следует установить дату выхода на работу, поскольку она не будет совпадать с датой заключения трудового договора.

Если же трудовой договор заключается уже после переезда работника, то формально на такого работника не будут распространяться гарантии, установленные ст.169 ТК РФ. Объясняется это тем, что в момент переезда лицо еще не имело статус работника. Соответственно возмещать расходы на переезд у организации не было оснований.

Подробности в материалах Системы Кадры:

Ситуация: Предоставляем гарантии и компенсации, связанные с переездом в другую местность

Бывают ситуации, когда работодатель переезжает или сотрудник переводится в подразделение, расположенное в другой местности. Это связано с неудобствами для работника, поэтому закон предусматривает предоставление ему определенных компенсаций. Если лицо в связи с заключением трудового договора переезжает в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности (далее - районы Крайнего Севера) либо прекращает работу в указанных районах, ему положены особые гарантии.

Определяем, какие компенсации положены сотруднику при переезде в другую местность

Переезд сотрудника на работу в другую местность осуществляется на основании его предварительной договоренности с работодателем. Под другой местностью понимается территория за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта ().

В обязательном порядке возмещаются расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества 1 , расходы по обустройству на новом месте жительства (). Нормы возмещения таких затрат Трудовой кодекс не предусматривает. В коммерческих организациях порядок и размеры возмещения расходов устанавливаются коллективным договором, локальным актом или соглашением сторон. При этом работодатель может руководствоваться , которое применяется в части, не противоречащей Трудовому кодексу, и (таблица ниже).

Компенсации, предоставляемые коммерческой организацией при переезде сотрудника на работу в другую местность

В обязательном порядке	По соглашению сторон
Стоимость проезда работника и членов его семьи	Суточные работнику за каждый день нахождения в пути следования к новому месту работы
Расходы по провозу имущества 2: - на работника - весом до 500 кг; - на членов его семьи - весом до 150 кг на каждого	Заработная плата исходя из оклада по новому месту работы за дни сбора в дорогу и устройства на новом месте жительства, но не более 6 дней, а также за время нахождения в пути 3
Расходы по обустройству на новом месте жительства 2: - на работника - в размере месячного оклада по новому месту его работы; - на каждого переезжающего члена его семьи - в размере 1/4 оклада работника	Расходы, связанные с временным проживанием на новом месте без семьи (если работник переводится или принимается на работу на срок не свыше одного года) 4

Внимание!

Для получения компенсации работник обязан представить документальное подтверждение расходов, связанных с переездом: билеты, чеки, квитанции

Если рабочее место принимаемого на работу лица будет находиться в другой местности, то условия переезда можно прописать в заключаемом трудовом договоре (). Когда планируется перевод уже работающего сотрудника, с ним заключается дополнительное соглашение к трудовому договору (образец ниже). После этого следует издать приказ в свободной форме о предоставлении соответствующих компенсаций.

Стоимость проезда работника и членов его семьи компенсируется исходя из фактических расходов, подтвержденных проездными документами. Установить пределы компенсации можно, прописав в локальном акте ограничения по категории вагонов поездов, классов салонов самолетов и т. д.

Трудовой кодекс не уточняет, что понимается под расходами по обустройству на новом месте жительства. Это могут быть как денежные выплаты, так и оплата работодателем аренды жилья для сотрудника и членов его семьи, к которым относятся супруги, дети и родители обоих супругов, находящиеся на иждивении работника и проживающие вместе с ним (). Если работник принимается на работу с условием о переезде в другую местность, расходы по обустройству могут возмещаться ему по соглашению сторон ().

Нужно учитывать, что, по мнению Минфина России, сумма возмещения организацией расходов на наем жилья работников, переехавших на работу в другую местность, не является компенсационной выплатой и облагается налогом на доходы физических лиц (). Однако некоторые суды придерживаются противоположной точки зрения ( , ).

Возвращаем средства, выданные сотруднику в счет компенсации

Работник обязан полностью вернуть средства, которые он получил в качестве компенсации за переезд на работу в другую местность, если он ( , ):

Не приступил к работе в установленный срок без уважительных причин;
- уволился по собственному желанию без уважительных причин до истечения одного года работы по бессрочному трудовому договору или до окончания срочного трудового договора;
- был уволен за виновные действия до истечения одного года работы по бессрочному трудовому договору или до окончания срочного трудового договора.

Если сотрудник не смог приступить к работе или отказался от работы по уважительным причинам, то он обязан вернуть выплаченные ему средства на переезд, кроме расходов на дорогу. В расходы на дорогу включаются стоимость проезда и провоза имущества работника и членов его семьи до нового места работы ( , ).

Совет : при расчете налога на прибыль можно учесть всю сумму расходов на наем жилья для сотрудников. Однако следование такой позиции, скорее всего, приведет к спорам с проверяющими. Аргументы помогут такие.

Расходы на наем жилого помещения для сотрудников в полной сумме можно учесть по одному из оснований:

Как выплаты, связанные с обустройством на новом местожительстве (ч. 1 ст. 169 ТК РФ). При расчете налога на прибыль такие выплаты можно квалифицировать как суммы подъемных и учесть их в составе прочих расходов (подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ);

Как выплаты, связанные с оплатой труда. Расходы на наем жилого помещения связаны с обеспечением сотрудников условиями для трудовой деятельности. А значит, такие расходы связаны с производственной деятельностью организации. Если обязанность оплачивать расходы на наем жилья предусмотрена трудовым договором, их можно отнести к расходам на оплату труда. Ведь перечень таких расходов является открытым. Это следует из статьи 255 Налогового кодекса РФ. В арбитражной практике есть примеры судебных решений в пользу такой позиции (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 29 сентября 2010 г. № А23-5464/2009А-14-233).

Переезд из районов Крайнего Севера

Сотрудникам, которые расторгают трудовой договор с организацией, расположенной в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностях), и переезжают в другую местность, сумму компенсации проезда и провоза багажа можно учесть по пункту 12.1 статьи 255 Налогового кодекса РФ. При этом должны быть выполнены следующие условия:

• порядок выплаты и размеры компенсации нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре (абз. 1 ст. 255 НК РФ и ст. 326 ТК РФ);

• сумма компенсации должна быть выплачена в пределах тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом (при его отсутствии в размере минимальной стоимости перелета и стоимости авиаперевозки багажа из расчета не более пяти тонн на семью) (п. 12.1 ст. 255 НК РФ, п. 2 письма Минфина России от 10 февраля 2010 г. № 03-03-06/1/59);

• трудовой договор с сотрудником может быть расторгнут по любым основаниям (исключение увольнение за виновные действия) (п. 12.1 ст. 255 НК РФ).

При этом в расходах можно учесть всю сумму компенсации с учетом НДС, выделенного в проездных документах отдельной строкой. Такой вывод содержится и в письме Минфина России от 22 мая 2008 г. № 03-03-06/1/329.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении выплаты сотруднику компенсации расходов, связанных с его переводом на работу в другую местность вместе с организацией. Организация применяет общую систему налогообложения

В январе главный бухгалтер ООО «Альфа» А.С. Глебова переводится на работу в другую местность вместе с организацией (г. Екатеринбург). Вместе с сотрудницей переезжает ее муж. Порядок возмещения расходов, связанных с переводом, предусмотрен трудовым договором. Сумма компенсации установлена приказом руководителя «Альфы».

Компенсация включает в себя:

• фактическую стоимость проезда Глебовой с мужем к месту назначения - 5000 руб.;
• фактическую стоимость провоза багажа - 1000 руб.;
• сумму расходов по обустройству на новом местожительстве - 25 000 руб.;
• суточные за один день в пути - 100 руб.

Общая сумма компенсации составляет 31 100 руб.

Компенсация начислена и выплачена 11 января. В учете организации сделаны проводки:

Дебет 26 Кредит 73
- 31 100 руб. - начислена компенсация в связи с переводом Глебовой на работу в другую местность;

Дебет 73 Кредит 50
- 31 100 руб. - выплачена компенсация Глебовой.

Сумма компенсации не учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ. Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на сумму компенсации не начисляются.

При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер «Альфы» включил в состав расходов 31 100 руб.

УСН

Если организация платит единый налог с доходов, выплата компенсации расходов, связанных с переводом сотрудника на работу в другую местность, налоговую базу организаций на упрощенке не уменьшает. При таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога при упрощенке компенсацию, связанную с переездом сотрудника на работу в другую местность вместе с организацией? Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

Ответ: да, можно, если выплата компенсаций предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором.

Перечень расходов, которые можно признать при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами, закрыт. Расходы на выплату компенсации, связанной с переводом сотрудника на работу в другую местность вместе с организацией, в нем не предусмотрены (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вместе с тем, организации, применяющие упрощенку, учитывают расходы на оплату труда в том же порядке, что и организации - плательщики налога на прибыль (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Статья 255 Налогового кодекса РФ позволяет включать в состав этих расходов любые выплаты, предусмотренные трудовыми (коллективными) договорами.

Таким образом, если выплата компенсаций предусмотрена трудовым и (или) коллективным договором, то уменьшение налоговой базы по единому налогу на сумму компенсации является правомерным. Косвенно подтверждают данную точку зрения выводы письма Минфина России от 23 июля 2009 г. № 03-03-05/138. Хотя данный документ разъясняет порядок учета расходов на переезд сотрудника при расчете налога на прибыль, его положениям могут следовать и организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

При этом соблюдайте следующие условия:

• компенсация расходов по переезду на работу в другую местность должна быть фактически выплачена сотруднику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ);

• компенсация расходов по переезду включается в состав затрат только в тех размерах, которые установлены трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ст. 255 НК РФ, ч. 2 ст. 169 ТК РФ).

Кроме того, компенсацию проезда и провоза багажа сотрудникам, которые расторгают трудовой договор с организацией, расположенной в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностях), и переезжают в другую местность, можно включить в состав расходов только с учетом определенных ограничений.

ЕНВД

Организации - плательщики ЕНВД рассчитывают сумму единого налога, исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ). Поэтому компенсации, связанные с переводом сотрудников на работу в другую местность, на расчет налоговой базы не влияют.

Совмещение ОСНО и ЕНВД

Компенсация, связанная с переводом на работу в другую местность, может быть выплачена сотруднику, одновременно занятому в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности на общей системе налогообложения. В этом случае для определения суммы компенсации, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, всю выплаченную сумму нужно распределять (п. 9 ст. 274 НК РФ, п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Компенсацию, которая выплачена сотрудникам, занятым в одном виде деятельности, распределять не нужно.

Пример распределения компенсации, связанной с переводом сотрудника на работу в другую местность. Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД

ООО «Торговая фирма "Гермес"» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД. Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

В марте «Гермес» открыл во Владимирской области филиал. Директором филиала назначен А.В. Львов. Филиал занимается оптовой и розничной торговлей. Розничная торговля во Владимирской области переведена на ЕНВД.

Порядок возмещения расходов, связанных с переводом сотрудника на работу в другую местность, определен трудовым договором с Львовым. Размер компенсации установлен приказом руководителя «Гермеса» в сумме 30 000 руб. Компенсация начислена и выплачена 15 марта.

Чтобы правильно распределить сумму компенсации между расходами по разным видам деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы от оптовой торговли с общим объемом доходов организации.

Доходы, полученные «Гермесом» от различных видов деятельности в марте, составили:

• по оптовой торговле (без учета НДС) - 1 200 000 руб.;
• по розничной торговле - 700 000 руб.

Других доходов у организации не было.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов за март составляет:
1 200 000 руб. : (1 200 000 руб. + 700 000 руб.) = 0,632.

Сумма компенсации, связанной с переводом сотрудника, которая учитывается при расчете налога на прибыль за март, равна:
30 000 руб. × 0,632 = 18 960 руб.

Эту сумму бухгалтер учел при расчете налога на прибыль за январь-март.

Сумма компенсации, связанной с переводом сотрудника, которая относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, составляет:
30 000 руб. - 18 960 руб. = 11 040 руб.

Постановление Правительства РФ от 7 июля 2011 г. N 542
"О порядке возмещения расходов на переезд сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, переведенных на службу в другую местность, членов их семей, а также на перевозку их имущества"

В соответствии с частью 3 статьи 26 Федерального закона "О Следственном комитете Российской Федерации" Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить прилагаемые Правила возмещения расходов на переезд сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, переведенных на службу в другую местность, членов их семей, а также на перевозку их имущества.

2. Установить, что расходы, связанные с реализацией настоящего постановления, производятся в пределах средств, предусмотренных Следственному комитету Российской Федерации на указанные цели в федеральном бюджете на соответствующий год.

3. Правила , утвержденные настоящим постановлением, не распространяются на сотрудников военных следственных органов Следственного комитета Российской Федерации.

Правила
возмещения расходов на переезд сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, переведенных на службу в другую местность, членов их семей, а также на перевозку их имущества
(утв. постановлением Правительства РФ от 7 июля 2011 г. N 542)

С изменениями и дополнениями от:

1. Настоящие Правила определяют порядок возмещения расходов на переезд сотрудников Следственного комитета Российской Федерации (далее - сотрудники), переведенных на службу в другую местность на территории Российской Федерации (в местность за пределами административно-территориальных границ того населенного пункта, где находится следственный орган или учреждение (организация) Следственного комитета Российской Федерации, из которых (в пределах юрисдикции которых) переводятся сотрудники), членов их семей, а также на перевозку их имущества.

2. Под членами семьи сотрудника понимаются супруг (супруга), несовершеннолетние дети сотрудника, дети сотрудника старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети сотрудника в возрасте до 23 лет, обучающиеся в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по очной форме, другие лица, находящиеся на иждивении сотрудника и проживающие совместно с ним.

3. Расходы на проезд сотрудников к новому месту службы возмещаются по следующим нормам:

а) Председателю Следственного комитета Российской Федерации, первому заместителю Председателя Следственного комитета Российской Федерации, заместителям Председателя Следственного комитета Российской Федерации:

воздушным транспортом - по тарифу I класса;

б) генерал-полковникам юстиции, генерал-лейтенантам юстиции и генерал-майорам юстиции, за исключением лиц, указанных в подпункте "а" настоящего пункта:

железнодорожным транспортом - по тарифу проезда в мягких вагонах с двухместными купе (СВ) любой категории поезда;

морским транспортом - по тарифу проезда в каютах I категории судов транспортных линий;

речным транспортом - по тарифу проезда в каютах "люкс" судов транспортных линий;

автомобильным транспортом - по тарифу проезда в мягких автобусах;

в) полковникам юстиции, подполковникам юстиции, майорам юстиции:

воздушным транспортом - по тарифу экономического класса;

морским транспортом - по тарифу проезда в каютах II категории судов транспортных линий;

речным транспортом - по тарифу проезда на местах I категории судов транспортных линий;

автомобильным транспортом - по тарифу проезда в мягких автобусах;

г) капитанам юстиции, старшим лейтенантам юстиции, лейтенантам юстиции, младшим лейтенантам юстиции:

железнодорожным транспортом - по тарифу проезда в купейных вагонах с четырехместными купе любой категории поезда;

воздушным транспортом - по тарифу экономического класса;

морским транспортом - по тарифу проезда в каютах III категории судов транспортных линий;

речным транспортом - по тарифу проезда на местах II категории судов транспортных линий;

автомобильным транспортом - по тарифу проезда в мягких автобусах.

Информация об изменениях:

Постановлением Правительства РФ от 7 марта 2016 г. N 171 Правила дополнены пунктом 3.1

3.1. При использовании воздушного транспорта для проезда сотрудников и членов их семей к новому месту службы сотрудников проездные документы оформляются (приобретаются) только на рейсы российских авиакомпаний или авиакомпаний других государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением случаев, если указанные авиакомпании не осуществляют пассажирские перевозки к новому месту службы либо если оформление (приобретение) проездных документов на рейсы этих авиакомпаний невозможно ввиду их отсутствия на дату вылета к новому месту службы.

4. Возмещению подлежат фактические расходы на проезд сотрудников к новому месту службы, подтвержденные проездными документами, а также расходы на оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

На тех же условиях, что и сотруднику, возмещаются расходы членам его семьи при проезде их к новому месту его службы.

5. Расходы на проезд (кроме такси) сотрудников и членов их семей к станции, пристани и аэропорту и от станции, пристани и аэропорта возмещаются при наличии документов, подтверждающих эти расходы.

6. Расходы на перевозку имущества (весом до 20 тонн) сотрудников и членов их семей железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси) возмещаются в размере документально подтвержденных фактических расходов, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозки грузов (грузобагажа) железнодорожным транспортом. При отсутствии указанных видов транспорта сотруднику возмещаются расходы на перевозку личного имущества воздушным транспортом от ближайшей к месту службы железнодорожной станции или от ближайшего морского либо речного порта, открытого для навигации в данное время.

7. Расходы по найму жилого помещения сотрудникам и членам их семей в случае вынужденной задержки в пути следования возмещаются в размерах и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации для работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, при возмещении им расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации.

8. Расходы по обустройству на новом месте жительства возмещаются из расчета:

а) на сотрудника - 2,5 месячного должностного оклада сотрудника в соответствии с замещаемой им должностью по новому месту службы;

б) на супругу (супруга) - 1,5 указанного должностного оклада сотрудника;

в) на каждого переезжающего члена семьи - 1 указанного должностного оклада сотрудника.

9. Расходы, предусмотренные пунктами 3-6 настоящих Правил, не подлежат возмещению в случае, если следственный орган или учреждение (организация) Следственного комитета Российской Федерации предоставляет сотруднику соответствующие средства передвижения на безвозмездной основе.

10. При переводе сотрудника на службу в следственный орган Следственного комитета Российской Федерации, расположенный за границей Российской Федерации, или при переводе сотрудника на службу в другую местность на территории Российской Федерации, если проезд и перевозка их личного имущества осуществляются через территорию иностранного государства, возмещение расходов на переезд сотрудника и членов его семьи, а также на перевозку их имущества производится в соответствии с пунктами 3-8 настоящих Правил в полном объеме.

11. Сотрудникам, переведенным на службу в другую местность, выплачиваются:

а) суточные за каждый день нахождения в пути следования к новому месту службы в размерах, установленных Правительством Российской Федерации для работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, при возмещении им расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации;

б) денежное содержание за дни сбора в дорогу и обустройства на новом месте жительства, но не более 6 дней, а также за время нахождения в пути.

12. Денежное содержание, указанное в пункте 11 настоящих Правил, исчисляется из должностного оклада, доплат и надбавок сотрудника, установленных ему на день назначения на должность по новому месту службы, как за фактически отработанное время.

13. Выплата возмещения расходов, связанных с переездом сотрудника и членов его семьи, а также с перевозкой их имущества, производится финансовым подразделением следственного органа или учреждения (организации) Следственного комитета Российской Федерации, в которые (в пределах юрисдикции которых) переведен сотрудник, не позднее одного месяца после представления им заявления и следующих документов:

копия приказа (выписка из приказа) о назначении на должность либо копия приказа (выписка из приказа) о зачислении в образовательную организацию высшего образования Следственного комитета Российской Федерации, об изменении места его службы (передислокации) в другую местность (в местность за пределами административно-территориальных границ того населенного пункта, где находится следственный орган или учреждение (организация) Следственного комитета Российской Федерации, из которых (в пределах юрисдикции которых) переводится сотрудник);

документы, подтверждающие расходы, связанные с переездом, в том числе расходы на перевозку имущества;

документы, подтверждающие регистрацию членов семьи сотрудника по новому месту жительства (пребывания).

Расходы на переезд сотрудников, переведенных на службу в другую местность, членов их семей, а также на перевозку их имущества в связи с зачислением в образовательную организацию высшего образования Следственного комитета Российской Федерации возмещаются в случае, если срок обучения по образовательным программам составляет более одного года.

14. В случае необходимости сотруднику по его просьбе выдается аванс на основании приказа руководителя следственного органа или учреждения (организации) Следственного комитета Российской Федерации, в которые (в пределах юрисдикции которых) он переведен.

В случае выдачи сотруднику аванса возмещение расходов, связанных с переездом сотрудника и членов его семьи, а также с перевозкой их имущества, производится с учетом выданного аванса.

15. Сотрудник обязан вернуть полностью денежные средства, выплаченные ему в связи с его переездом и переездом членов его семьи, а также с перевозкой их имущества при переводе на службу в другую местность, в случаях:

а) если он не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины;

б) если он был уволен по основаниям, предусмотренным пунктами 2-6 части 2 статьи 30 Федерального закона "О Следственном комитете Российской Федерации", до истечения 1 года работы.

16. Если сотрудник не приступил к работе по уважительной причине, то он обязан вернуть выплаченные ему средства за вычетом понесенных им расходов, предусмотренных пунктами 3-7 настоящих Правил.

Установлено, как возмещаются расходы на переезд переведенных на службу в другую местность сотрудников Следственного комитета России, членов их семей, а также на перевозку их имущества.

Определены нормы возмещения расходов в зависимости от должности (звания).

Возмещаются фактические расходы, подтвержденные проездными документами. Речь также идет о затратах на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Расходы на перевозку имущества (весом до 20 т) возмещаются в размере документально подтвержденных фактических затрат, но не выше тарифов, предусмотренных на ж/д транспорте.

Расходы по обустройству на новом месте жительства возмещаются из расчета 2,5 месячного оклада в соответствии с замещаемой должностью на сотрудника, 1,5 оклада - на супругу (супруга), 1 оклад - на каждого переезжающего члена семьи.

Сотрудникам, переведенным на службу в другую местность, выплачиваются суточные за каждый день нахождения в пути, денежное содержание за дни сбора в дорогу и обустройства на новом месте жительства (не более 6 дней), а также за время нахождения в пути.

При необходимости сотруднику по его просьбе может выдаваться аванс.

Расходы возмещаются следственным органом или учреждением Следственного комитета России, в которые переведен сотрудник. Срок - 1 месяц после предоставления заявления и подтверждающих документов.

Сотрудник обязан вернуть выплаченные в связи с переездом и перевозкой багажа денежные средства, если он не приступил к работе в установленный срок без уважительной причины или уволен по определенным основаниям (выход из российского гражданства, несоблюдение ограничений и запретов и др.).

Правила не распространяются на сотрудников военных следственных органов Следственного комитета России.

Постановление Правительства РФ от 7 июля 2011 г. N 542 "О порядке возмещения расходов на переезд сотрудников Следственного комитета Российской Федерации, переведенных на службу в другую местность, членов их семей, а также на перевозку их имущества"

Настоящее постановление вступает в силу по истечении 7 дней после дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 15 января 2011 г.

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

Постановление Правительства РФ от 7 марта 2016 г. N 171

Названного постановления